Tradicionalmente, los importadores europeos deben pagar el IVA por adelantado en el momento de la importación. Posteriormente, pueden reclamar este importe a través de su declaración del IVA, pero este proceso suele crear un déficit temporal de tesorería.
Para resolver este problema, muchos países europeos han introducido la Contabilidad del IVA Aplazado (CVA), un sistema diseñado para simplificar la gestión del IVA y mejorar la liquidez de las empresas que participan en el comercio internacional.
¿Cómo funciona la contabilidad del IVA aplazado?
El PVA permite a las empresas registradas a efectos del IVA aplazar el pago del IVA a la importación. En lugar de pagar el IVA en la aduana, las empresas lo declaran y reclaman simultáneamente a través de sus declaraciones periódicas del IVA. Este mecanismo de inversión del sujeto pasivo elimina la necesidad de desembolsar inmediatamente el IVA, lo que alivia la carga financiera de las importaciones.
Países que ofrecen el IVA aplazado
Varios países europeos, junto con el Reino Unido, han implantado sistemas de PVA para ayudar a los importadores. He aquí cómo funciona el PVA en algunas jurisdicciones clave:
- Reino Unido: Desde el Brexit, el Reino Unido ofrece un régimen opcional de PVA. Las empresas pueden declarar y recuperar el IVA a la importación en la misma declaración del IVA, lo que resulta especialmente útil para las mercancías procedentes de la UE.
- Francia: Conocido localmente como Autoliquidation de la TVA à l'importFrancia impone el PVA a todos los importadores a partir del 1 de enero de 2022. Las empresas deben ser titulares de un número de IVA francés y declarar el IVA a la importación directamente en sus declaraciones de IVA.
- Bélgica: Opera un sistema bajo la " licencia ET 14000 " que permite la contabilización aplazada del IVA. Este régimen ha convertido a Bélgica en un centro logístico preferente para las importaciones europeas. Es necesario solicitar una licencia.
- Países Bajos: Ofrece PVA a través de la "licencia del artículo 23", que permite liquidar el IVA de importación a través de la declaración del IVA. Los Países Bajos siguen siendo un punto de entrada privilegiado en la UE para los envíos internacionales.
- Alemania: A diferencia de muchos otros países, Alemania suele exigir que el IVA a la importación se pague por adelantado. Sin embargo, algunos regímenes simplificados -como la representación fiscal o el uso de depósitos aduaneros- pueden ofrecer soluciones alternativas.
Ventajas del PVA para los importadores
Al eliminar la necesidad de pagar el IVA en la aduana, el PVA ofrece una gran ventaja: la mejora de la tesorería. Las empresas pueden gestionar sus obligaciones de IVA de forma más eficiente, liberando capital circulante y simplificando los procesos de importación.
Países de la UE con IVA aplazado
| País | PVA Disponible |
|---|---|
| Austria | Sí |
| Bélgica | Sí |
| Bulgaria | Sí |
| Croacia | Sí |
| Chipre | |
| República Checa | Sí |
| Dinamarca | Sí |
| Estonia | Sí |
| Finlandia | Sí |
| Francia | Sí |
| Alemania | |
| Grecia | |
| Hungría | Sí |
| Irlanda | Sí |
| Italia | |
| Letonia | Sí |
| Lituania | Sí |
| Luxemburgo | Sí |
| Malta | |
| Países Bajos | Sí |
| Polonia | Sí |
| Portugal | Sí |
| Rumanía | Sí |
| Eslovaquia | Sí |
| Eslovenia | Sí |
| España | Sí |
| Suecia | Sí |
Países no miembros de la UE con PVA
| País | PVA Disponible |
|---|---|
| Reino Unido | Sí |
| Noruega | Sí |
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